Dienstwagen, Besteuerung beim home office?

Finanztip2020 · 25. Mai 2020

Hallo zusammen,

im aktuellen Finanztip wird über das Thema "Steuern" beim home office geschrieben. U.a. steht da beim Thema Dienstwagen:

"Im Gegenzug brechen Ihnen bei der Entfernungspauschale die Werbungskosten weg."

Dazu meine Frage zum Thema "Dienstwagen".
Da mir die Entfernungspauschale wegbricht, gehe ich im Umkehrschluss davon aus, dass ich

nur die 1%-Regelung für die private Nutzung versteuern muss, die
aus 0,03% Fahrten zwischen Wohung und Arbeitsstätte entfällt, oder?

Beispielrechnung:
Fahrzeug Bruttolisteninlandspreis = 50.000€, einfache Entfernung Wohnung-Arbeitsstätte = 65km

OHNE homeoffice = 1% (500€) plus 0,03% (65km x 15€ = 975€) = 1.475€ zusätzlich zu versteuern
(dafür aber die Möglichkeit, diese Kosten als Entfernungspauschale mit 30ct/km steuerlich abzusetzen)
MIT homeoffice (Annahme = gesamter Monat) = 1% (500€), Wegfall der Entfernungskosten
(dafür auch keine steuerliche Berücksichtigung)

Ist meine Beispielrechnung korrekt?
Was passiert, wenn ich nur anteilig (z.B. 15 Tage) im home office arbeite?

Gerne freue ich mich über sachdienliche Hinweise.
Besten Dank für die Unterstützung.

Liebe Grüße
lumawar

RaphaelP · 31. Mai 2020

Die 0,03% Regelung geht pauschal davon aus, dass Du 15 Tage x 0,002% x Listepreis x Kilometer fährst. Wenn Du glaubhaft machen kanns5 (Bescheinigung des Arbeitgebers), dass es weniger Tage waren, die Du ins Büro gefahren bist, dann reduziert sich der Betrag natürlich gem. obiger Formel bis auf max 0,- wenn Du nur im Homeoffice oder ggfs. nur in 100% Kurzarbeit warst.
BMF Schreiben vom 04.04.2018 Rz.10, einfach zu finden auf google

Finanztip2020 · 1. Juni 2020

Hallo RaphaelP,

danke für die Info.

Das BMF Schreiben hatte ich gefunden, allerdings war ich der Meinung, dass eine Anwendung nicht zulässig ist.
Begründung: auch bei Krankheit oder Urlaub werde ich pauschal versteuert.
Bei z.B. einem Krankenhausaufenthalt von z.B. 8 Wochen muss ich dennoch das Fahrzeug komplett
(1% plus 0,03%) nach meiner Kenntnis versteuern, oder ich muss es komplett an den AG zurückgeben.
In meinem Fall kann aber z.B. auch meine Familie das Fahrzeug nutzen.

Das würde nach Deiner Erklärung bedeuten, ich müsste nur die 8 Wochen mit 1% versteuern.
Da ich die 8 Wochen ja nachweislich im Krankenhaus lag.

Die Anwendung der 0,03% auf Basis der Annahme 15 Tage ergibt natürlich 0,03% x 50.000€ x 65km = 975€
Die Anwendung der 0,002% ist aus meiner Sicht nur anzuwenden bei "zusätzlichen Heimfahrten", also z.B.
von einem Zweitwohnsitz. In dem Fall hätte man(n) eine Hin- und Rückfahrt zur Wohnung steuerfrei (Mo und Fr.)
Fährt man am Di/Mi/Do dennoch zur Arbeit, muss man 6 Fahrten/Woche mit 0,002% zusätzlich versteuern.

Ein schwieriges Thema, dennoch herzlichen Dank für Deine Hinweise.

Viele Grüße
Finanztip2020

RaphaelP · 2. Juni 2020

Nein, Du bringst das durcheinander. Die 1% hast Du immer für jegliche Privatnutzung, also auch wenn Du 8 Wochen im Krankenhaus bist und dann Deine Frau fährt. Die 0,002% hast Du aber nur für Tage an denen Du von der Wohnung zur ersten Tätigkeitsstätte fährst. Also in den 8 Wochen Krankenhaus logischerweise nicht. Genauso in 8 Wochen Homeoffice nicht.

Genauso haben bspw. Arbeitnehmer, die nie morgens in den Betrieb fahren sondern immer direkt zum Kunden (und kein Fahrtenbuch führen) nur die 1% und nicht die 0,03%.
Meistens ist halt der Nachweis dafür jedoch das Problem bei einer Lohnsteuerprüfung.

Finanztip2020 · 3. Juni 2020

Hallo RaphaelP,

besten Dank, jetzt sollte das Thema klar sein.

Besten Dank also nochmal für Deine Hilfe.

Viele Grüße
Finanztip2020

Dienstwagen, Besteuerung beim home office?

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