Lohnsteuerjahresausgleich Nicht zu verwechseln mit der Steuererklärung

Der Begriff Lohnsteuerjahresausgleich beschrieb früher eine freiwillige Steuererklärung. Heute steht das Wort aber ausschließlich für etwas ganz anderes. 

„Ich muss noch bis Ende Mai meinen Lohnsteuerjahresausgleich machen“ – das ist auch heute noch öfter mal von Arbeitnehmern zu hören. Doch Achtung, in diesem kleinen Satz stecken in den meisten Fällen gleich drei Steuer-Fehler. 

Erstens: Einen Lohnsteuerjahresausgleich können nur noch Arbeitgeber machen. Früher war das mal anders, da wurde die freiwillige Steuererklärung noch „Lohnsteuerjahresausgleich“ genannt.

Dieser veraltete Begriff ist immer noch in manchen Köpfen präsent. Heute heißt sie auf dem Hauptvordruck, der ans Finanzamt geht, Einkommensteuererklärung – und zwar einheitlich für alle Steuerzahler, egal, ob sie die Erklärung freiwillig einreichen oder zur Abgabe verpflichtet sind.

Zweitens: Bei Arbeitnehmerinnen behält der Arbeitgeber am Monatsende die Lohnsteuer ein und führt sie ans Finanzamt ab, sodass viele gar nicht verpflichtet sind, eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Diese Pflicht besteht bei Arbeitnehmern und Rentnerinnen nur unter bestimmten Voraussetzungen. Zusammengefasst sind diese im Ratgeber Abgabepflicht Steuererklärung und für Rentner im Ratgeber Rentenbesteuerung. 

Drittens: Der letzen Irrtum liegt im Datum, weil jeder für eine freiwillige Steuererklärung vier Jahre Zeit hat. Und für die, die abgeben müssen, endet die gesetzliche Abgabefrist üblicherweise am 31. Juli des Folgejahres. Wegen der Coronafolgen im Jahr 2024 aber letztmalig erst am 2. September. 

Von dem Begriff Lohnsteuerjahresausgleich in Bezug auf Deine Steuererklärung solltest Du Dich also endgültig trennen. Der Lohnsteuerjahresausgleich von heute funktioniert ganz anders: Arbeitgeber, die mindestens zehn Mitarbeiter haben, müssen am Jahresende eine Korrektur der tatsächlich abgeführten Lohnsteuer vornehmen. Dies erfolgt in der Lohnabrechnung für Dezember. Das Steuermodernisierungsgesetz aus dem Jahr 2017 schreibt vor, dass der Lohnsteuerjahresausgleich spätestens bis Ende Februar des Folgejahres erfolgen muss. 

Arbeitgeber behalten mit der monatlichen Lohnabrechnung die Lohnsteuer, den Solidaritätszuschlag sowie gegebenenfalls die Kirchensteuer ihrer Beschäftigten ein und führen diese zusammen mit den Sozialversicherungsbeiträgen ab. So weit, so gut. Doch es können Situationen eintreten, in denen dieser Abzug, meist am Jahresende, korrigiert werden muss.

Das kann passieren: 

• bei rückwirkenden steuergesetzlichen Änderungen, etwa wenn der Grundfreibetrag oder die Werbungskostenpauschale rückwirkend erhöht wird,
• bei Gehaltsveränderungen im laufenden Kalenderjahr oder
• bei Einmalzahlungen wie Weihnachts- und Urlaubsgeld. Dann ergibt ein Vergleich der Jahreslohnsteuer mit den unterjährig tatsächlich abgeführten Steuerbeträgen am Jahresende, dass der Arbeitgeber etwas zu viel einbehalten hat.
  Das muss der Chef oder die Chefin mit dem Lohnsteuerjahresausgleich korrigieren. Folglich fällt in solchen Fällen der Steuerabzug im Dezember etwas geringer aus.

Allerdings gibt es - wie so oft im deutschen Steuerrecht - eine ganze Reihe von Ausnahmen. Gemeint sind damit Konstellationen, in denen der Arbeitgeber keinen Lohnsteuerjahresausgleich für einen bestimmten Mitarbeiter im Ausgleichsjahr vornehmen darf. Beispielsweise wenn

• der Mitarbeiter nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist; dies zielt auf Steuerausländer, also Menschen, die mehr als die Hälfte des Jahres im Ausland wohnten;
• er nicht ganzjährig beim Arbeitgeber beschäftigt war;
• im Lohnkonto des Ausgleichjahres für eine Unterbrechung „U“ ausgewiesen wurde;
• er im betreffenden Jahr – zumindest zeitweilig – nach der Steuerklasse 2, Steuerklasse 3 oder 4 besteuert wurde;
• er die Steuerklasse 4 mit Faktor, 5 oder 6 hatte;
• er beantragt hat, dass bei ihm kein Lohnsteuerjahresausgleich erfolgen soll;
• bei der Berechnung der Lohnsteuer ein individueller Freibetrag berücksichtigt wurde oder
• er (Saison-)Kurzarbeiter-, Schlechtwetter-, Winterausfallgeld- oder einen Zuschuss zum Mutterschaftsgeld oder ein anderes Beschäftigungsverbot erhalten hat.

Der häufigste Fall, in dem es zum Lohnsteuerjahresausgleich kommt, ist der eines Arbeitnehmers mit Steuerklasse 1, der innerhalb des Jahres schwankende Löhne gehabt oder eine Sonderzahlung wie das Weihnachtsgeld bekommen hat.

Auch wenn der Gesetzgeber, wie im Jahr 2022, rückwirkend Steuerfreibeträge erhöht, muss der Arbeitgeber mit mindestens zehn Arbeitnehmern mit der Dezember-Lohnabrechnung einen zu hohen Lohnsteuerabzug korrigieren. Das passiert nun auch im Jahr 2024. Denn mit dem am 5. Dezember 2024 veröffentlichten Jahressteuergesetz 2024 wird der Grundfreibetrag von 11.604 Euro rückwirkend zum 1. Januar 2024 auf 11.784 Euro erhöht.