Berliner Testament So vermeidest Du zu viel Erbschaftssteuer

Es ist nach wie vor der Klassiker für Eheleute mit Kindern: das Berliner Testament. Dabei setzen sich die beiden Ehepartner gegenseitig als Erben ein und die gemeinsamen Kinder als sogenannte Schlusserben. Wenn nach dem ersten Ehepartner der zweite gestorben ist, erben die Kinder alles was übrig ist. Doch das kann steuerliche Nachteile haben. Es gibt aber Möglichkeiten, diese zu vermeiden.

Beim Berliner Testament kann es passieren, dass das Kind oder die Kinder am Ende das gesamte Vermögen der Eltern auf einmal erben und deshalb viel Erbschaftssteuer fällig wird. Das Berliner Testament ist zwar eine gute Idee, falls Ehegatten sichergehen wollen, dass der eine Partner im Todesfall des anderen weiterhin gut versorgt ist. Für dessen Erben allerdings kann es steuerlich problematisch werden. 

Das zeigt das folgende Beispiel:

Albert und Berta sind verheiratet. In ihrem Berliner Testament legen sie fest, dass nach dem Tod des ersten Ehepartners der andere erbt und erst nach dessen Tod die gemeinsame Tochter Christa. Sowohl Albert als auch Berta haben jeweils 400.000 Euro Vermögen. Nach Alberts Tod erbt seine Ehefrau dessen 400.000 Euro. Kein Problem, ihr Freibetrag ist 500.000 Euro (§ 16 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). Noch im selben Jahr stirbt auch Berta. Christa erbt damit das gesamte Vermögen von 800.000 Euro. Ihr Freibetrag beträgt aber nur 400.000 Euro. Das bedeutet: Auf die restlichen 400.000 Euro muss sie 60.000 Euro Erbschaftssteuer zahlen.

Ärgerlich, das Geld hätte man sich sparen können.

Der Freibetrag von 400.000 Euro steht normalerweise jedem Kind pro Erbfall und Schenkung von jedem seiner Elternteile zu. Anders beim Berliner Testament: Dadurch geht in unserem Beispiel der Tochter Christa ein Freibetrag in Höhe von 400.000 Euro verloren, weil allein ihre Mutter Berta ihren Vater Albert beerbt hat und Christa anschließend beide Vermögensteile auf einmal erhält.

Das lässt sich folgendermaßen umgehen: Du kannst Deinem Kind bereits zu Lebzeiten Vermögen übertragen, um Deinem Nachwuchs später Erbschaftssteuer zu ersparen. Nutze die hohen persönlichen Freibeträge von 400.000 Euro pro Kind und Elternteil. Alle zehn Jahre kannst Du auf diese Weise Vermögen übertragen, ohne dass Schenkungssteuer anfällt.

Sterben die Eltern zehn Jahre nach der Schenkung oder später, wird die Schenkung nicht dem Erbfall zugerechnet, so dass die Erben den Freibetrag erneut beanspruchen können.

Beim Berliner Testament wird das Kind beim Tod des ersten Elternteils enterbt. Dadurch hat das Kind einen sogenannten Pflichtteilsanspruch.

Im eingangs dargestellten Beispiel geht Tochter Christa beim Tod ihres Vaters Albert wegen des Berliner Testaments leer aus. Aber sie könnte rein rechtlich ihren Pflichtteil gegenüber ihrer Mutter binnen drei Jahren geltend machen.

Ein Urteil des Bundesfinanzhofs (Urteil vom 19. Februar 2013, Az. II R 47/11) kann ihr helfen, Erbschaftssteuer zu sparen – selbst bei einem erst nachträglich geltend gemachten Pflichtteilsanspruch, also erst, wenn auch Berta gestorben ist. Die Richter ermöglichten nämlich einen steuerlichen Abzug als sogenannte Nachlassverbindlichkeit.

Mit Bertas Tod wird Christa sowohl Anspruchsinhaberin gegen Berta als auch deren Erbin. Zivilrechtlich erlischt dieser Anspruch auf den Pflichtteil – doch nicht steuerrechtlich, wie die BFH-Richter entschieden. Das bedeutet: Den Pflichtteilsanspruch, den Christa geltend gemacht hat, kann sie als Nachlassverbindlichkeit abziehen. Folglich sinkt ihre Erbschaftssteuerbelastung. 

Im Erbschaftssteuergesetz ist vorgesehen, dass sich Schlusserben auf Antrag begünstigen lassen können, falls bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind (§ 15 Abs. 3 ErbStG). Interessant ist das in Fällen, in denen der Schlusserbe ein näheres Verwandtschaftsverhältnis zum Erstverstorbenen hat.

Ein abgewandeltes Beispiel verdeutlich das: Die Ehe von Albert und Berta ist kinderlos geblieben. Als Schlusserbe wurde der Sohn aus Alberts erster Ehe eingesetzt. Dieser könnte nun diese gesetzlich vorgesehene Begünstigung beantragen. Das bedeutet: Als Steuerklasse wird diejenige im Verhältnis zum erstverstorbenen Ehegatten angewendet und nicht diejenige zum Letztverstorbenen. Im Beispiel gilt für den Sohn aus Alberts erster Ehe nunmehr die günstigste Steuerklasse I.

Immer wenn der Schlusserbe ein näheres Verwandtschaftsverhältnis zum ersten verstorbenen Elternteil hat, sollte sich dieser darauf berufen. Das spart Erbschaftssteuer.

Es gibt einige Möglichkeiten, allen Beteiligten beim Erben gerecht zu werden - und zugleich Steuern zu sparen. Nochmals: Das Berliner Testament kann steuerlich von großem Nachteil sein. Und da es nicht mehr geändert werden kann, sobald einer der beiden Partner verstorben ist, solltet Ihr Euch frühzeitig über Alternativen Gedanken zu machen. 
Wir zeigen Dir jetzt die drei gängigsten:

Möglichkeit 1: Nießbrauch

Statt mit einem klassischen Berliner Testament lässt sich das Ziel, die Witwe oder den Witwer zu versorgen, auch anderweitig erreichen: durch die testamentarisch festgelegte Einräumung eines Nießbrauchsrechts. Gehört beispielsweise zum vererbten Vermögen ein vermietetes Haus, dann könnte die Miete nach dem Tod Alberts an Berta fließen, Christa aber Eigentümerin des Hauses werden. Mit dem Nießbrauch sinkt auch der steuerliche Wert des Hauses. Mehr dazu erfährst Du im Ratgeber Erbschaftssteuer Immobilien.

Möglichkeit 2: Testamentsvollstreckung

Berta könnte als Testamentsvollstreckerin mit der Verwaltung des Vermögens beauftragt werden, das Albert seiner Tochter Christa vererbt. Auch so bleibt Bertas Einfluss gewahrt, die steuerlichen Nachteile des Berliner Testaments werden verhindert.

Möglichkeit 3: letztwillige Verfügung

Eine weitere zivilrechtliche Möglichkeit ist, ein Vermächtnis statt des klassischen Berliner Testaments aufzusetzen. Die Erbfolge könnte so gestaltet werden, dass bereits beim Tod des Vaters Albert die Tochter Christa dessen Vermögen erbt und nicht erst nach dem Tod der Mutter. Durch eine letztwillige Verfügung könnten beide Elternteile dem Kind ein Vermächtnis einräumen und so dessen persönlichen Freibetrag in Höhe von 400.000 Euro ausnutzen. Dies setzt aber voraus, dass beide Elternteile das schon zu Lebzeiten so regeln.

Eine anwaltliche Beratung solltest Du Dir holen, wenn Du die steuerlichen Folgen des Berliner Testaments vermeiden willst. Denn in unserem Beispiel verliert die Schlusserbin, also die Tochter Christa, einen persönlichen Freibetrag. Und beim Tod der Mutter Berta wird das Vermögen derart angehäuft, dass Christa viel mehr Erbschaftssteuer zahlen muss als nötig.

Vermeiden kannst Du solche Situationen, indem Du zu Lebzeiten entsprechend Deiner Versorgungswünsche Vereinbarungen triffst. Hol Dir dazu Hilfe von einem versierten Erbrechtsanwalt oder einer Notarin – das könnte eine lohnenswerte Investition sein. Wie Du einen passenden Anwalt findest und mit welchen Kosten Du rechnen musst, liest Du in unserem Ratgeber.