Steuererklärung Anlage KAP Wer muss die Anlage KAP ausfüllen – wer sollte es tun?

Ob Festgeld, ETFs oder Termingeschäfte, bei allen Geldanlagen geht es am Ende auch um Steuern – und damit um die Anlage KAP in der Steuererklärung. Alles Wichtige dazu erfährst Du in diesem Ratgeber.

In die Anlage KAP gehören fast alle Kapitalerträge rein. Das reicht von Zinsen auf dem Tagesgeldkonto über Gewinne aus Aktienverkäufen und ETFs bis zu Erträgen aus Lebensversicherungen. Auf Kapitalerträge werden im Normalfall 25 Prozent Kapitalertragsteuer plus Soli und gegebenenfalls Kirchensteuer fällig. Ausführlich kannst Du das im Ratgeber zur Kapitalertragsteuer nachlesen. In Deutschland führen Banken die Steuer automatisch ans Finanzamt ab, man spricht dann von der Abgeltungssteuer. 

Seit 2018 gibt es nicht nur die Anlage KAP für Deine Kapitalerträge, sondern noch zwei neue Formulare: die Anlage KAP-INV und die Anlage KAP-BET. Diese beiden zusätzlichen Anlagen betreffen Dich aber nur in bestimmten Fällen.

Wann musst Du die Anlage KAP-INV ausfüllen?

Diese Anlage ist für Dich verbindlich, wenn Du Investmentanteile hältst, die bei einer ausländischen Bank oder Fondsgesellschaft verwahrt werden. Denn das ausländische Finanzinstitut führt keine Kapitalertragsteuer an den deutschen Fiskus ab. Der Hintergrund ist, dass mit der Investmentsteuerreform seit 2018 Erträge aus Investmentfonds grundlegend anders besteuert werden als zuvor. Diese Reform der Fondsbesteuerung sorgt dafür, dass die meisten Steuerzahlenden weniger Arbeit mit der Steuererklärung haben, weil in- und ausländische Fonds gleichbehandelt werden.

Wenn Du aber ein Auslandsdepot hast, dann musst Du Dich weiterhin selbst um die korrekte Besteuerung Deiner Kapitalerträge kümmern.

Wann betrifft Dich Anlage KAP-BET?

Die Abgabe der Anlage KAP-BET ist für Dich nur verpflichtend, wenn Du Kapitalerträge oder anrechenbare Steuern aus der Beteiligung an einer Personengesellschaft hast. Das dürfte eher selten der Fall sein. 

Musst Du die Anlage KAP immer ausfüllen?

Nein. Die gute Nachricht ist, dass Du sehr oft in der Steuererklärung keine Angaben über Deine Kapitalerträge machen musst und deshalb auf die Anlage KAP verzichten kannst.

Hast Du nur Erträge aus einem inländischen Depot oder Konto, dann kümmert sich die Bank um die korrekte Besteuerung. Sie führt die Kapitalertragsteuer ab, die eine abgeltende Wirkung hat. Und damit ist für Dich steuerlich alles erledigt. Immer vorausgesetzt, dass Du einen oder mehrere passende Freistellungsaufträge hattest.

Bedenke, dass sich die Abgabe in manchen Situationen aber doch lohnt. Denn nur mit der Anlage KAP kannst Du Dir vom Finanzamt zu viel bezahlte Kapitalertragsteuer zurückholen. Ehepaare müssen beachten, dass für jeden Partner eine Anlage KAP auszufüllen ist. 

Wir erklären Dir in den folgenden beiden Kapiteln,

• wann Du die Anlage KAP der Steuererklärung zwingend ausfüllen musst und
• wann Du es unbedingt machen solltest, selbst wenn Du dazu nicht verpflichtet bist.

Du bist verpflichtet die Anlage KAP auszufüllen, wenn von Deinen Kapitalerträgen noch keine Kapitalertragsteuer einbehalten und ans Finanzamt abgeführt wurde. Das ist in verschiedenen Fällen erforderlich.

Finanztip zeigt und erklärt Dir jetzt die wichtigsten Beispiele.

Hast Du ein Auslandsdepot?

Wenn Du Geld in einem ausländischen Depot oder Konto angelegt hast, musst Du diese Kapitalerträge in Zeile 19 der Anlage KAP und zusätzlich in der Anlage KAP-INV detailliert eintragen. Angeben musst Du dort ab Zeile 4 Deine kompletten Ausschüttungen und Veräußerungsgewinne für jeden einzelnen Fonds. Denn die Gewinnermittlung erfolgt fondsbezogen. Hast Du Fondsanteile zu unterschiedlichen Zeitpunkten gekauft, dann musst Du jede Tranche in einer eigenen Spalte erfassen.

Hinweis: Jedes Jahr gibt es neue Steuerformulare. Die Zeilenangaben in diesem Ratgeber beziehen sich auf die Steuererklärung 2024. Gute Steuerprogramme unterstützen Dich beim Ausfüllen Deiner Steuererklärung.

In diesem Fall musst Du das in der Anlage KAP in Zeile 18 angeben, denn die Kapitalertragsteuer gilt auch bei Geschäften unter Angehörigen, wenn sie so abgewickelt werden, wie es unter Fremden üblich ist. Fällt eine Forderung endgültig aus, kann dies zu einem steuerlich anzuerkennenden Verlust führen (BFH, Urteil vom 24. Oktober 2017, Az. VIII R 13/15).

Was ist mit Erstattungszinsen vom Finanzamt?

Auch Zinsen vom Finanzamt gehören in die Anlage KAP der Steuererklärung. Denn es werden Steuern auf Zinsen, also die Kapitalertragsteuer fällig. Das Finanzamt verzinst seit 2019 mit 0,15 Prozent monatlich, also 1,8 Prozent im Jahr, Steuerrückerstattungen nach einer Karenzzeit von 15 Monaten. Wegen der Corona-Pandemie war die Karenzzeit zum Teil deutlich länger. Die Erstattungszinsen musst Du in der Zeile 26 als „Zinsen, die vom Finanzamt für Steuererstattungen gezahlt wurden“ eintragen. Hinweis: Für Zeiträume vor 2019 beträgt der Zinssatz sechs Prozent im Jahr. 

Übrigens: Wenn Du 2024 Zinsen vom Finanzamt erhalten hast, dann musstest Du eine Steuererklärung bis zum 31. Juli 2025 beim Finanzamt abgegeben haben.

Was gilt bei der Kirchensteuer?

Wer Kirchenmitglied ist, muss auf die Kapitalerträge zusätzlich Kirchensteuer zahlen – und in der Regel führt sie die Bank ab. Wer diesem Verfahren aber widersprochen hat, der muss die Kapitalerträge doch in der Anlage KAP angeben. Die Kirchensteuer wird dann über die Steuererklärung festgesetzt.

Warum ist die Steuerbescheinigung wichtig?

Um die Anlage KAP richtig ausfüllen zu können, ist die Steuerbescheinigung wichtig. Deutsche Kreditinstitute müssen jedem Anleger und jeder Anlegerin jährlich eine solche Bescheinigung ausstellen – kostenlos. Darin ist, in der Regel unter Angabe der jeweiligen Zeile in der Anlage KAP, unter anderem aufgelistet:

• die Höhe der Kapitalerträge
• Gewinne aus Aktienveräußerungen
• Ersatzbemessungsgrundlage
• Höhe des nicht ausgeglichenen Verlustes
• Höhe des in Anspruch genommenen Sparerpauschbetrags
• Kapitalertragsteuer
• Solidaritätszuschlag
• Kirchensteuer zur Kapitalertragsteuer
• Summe der angerechneten ausländischen Steuer
• Summe der anrechenbaren noch nicht angerechneten ausländischen Steuer
• Informationen zu ausländischen thesaurierenden Investmentfonds

Solltest Du Konten und Depots bei mehreren Banken und dadurch mehrere Steuerbescheinigungen haben, zähle die Beträge zusammen und trage die Summen ein.

Es ist immer eine gute Idee, die Anlage KAP auszufüllen. Denn nur so kannst Du eventuell zu viel bezahlte Kapitalertragsteuer zurückbekommen.

Es gibt mehrere Möglichkeiten, bei denen sich die Abgabe der Anlage KAP definitiv lohnt. Die wichtigsten nennt Dir Finanztip jetzt.

Hast Du Deine Freistellungsaufträge richtig genutzt?

Wenn Du entweder keinen oder zu niedrige Freistellungsaufträge gestellt und für das Jahr 2024 insgesamt nicht mehr als 1.000 Euro an Kapitalerträgen eingenommen hast, dann kannst Du die darauf einbehaltene Kapitalertragsteuer zurückbekommen. Dafür musst Du in Zeile 7 die Kapitalerträge angeben. Gewinne aus Aktienverkäufen müssen zusätzlich noch in Zeile 8 eingetragen werden.

Ab Zeile 37 trägst Du die einbehaltene Kapitalertragsteuer, den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer ein. Damit das Finanzamt diese anrechnet, musst Du diese mit Deinen Original-Steuerbescheinigungen nachweisen.

In Zeile 16 gehört der in Anspruch genommene Sparerpauschbetrag. Falls dieser überhaupt nicht berücksichtigt wurde, trage dort 0 ein.

Tipp für frisch verheiratete Paare: Gemeinsam stehen beiden Eheleuten 2.000 Euro Sparerpauschbetrag zu. Hattest Du beispielsweise 1.900 Euro Kapitalerträge und Deine Partnerin oder Dein Partner keine, so lässt sich der erfolgte Abzug von Abgeltungssteuer nachträglich über die gemeinsame Steuererklärung korrigieren. Beide müssen allerdings eine eigene Anlage KAP ausfüllen.

Hast Du recht wenig verdient?

Wenn Dein regelmäßiges monatliches Einkommen eher gering ist, kann für Dich die sogenannte Günstigerprüfung infrage kommen. Damit lässt Du das Finanzamt prüfen, ob die 25 Prozent bei der Kapitalertragsteuer höher sind als der Grenzsteuersatz auf Dein gesamtes Einkommen. Ist das der Fall, bekommst Du automatisch über die Steuererklärung zu viel gezahlte Kapitalertragsteuern zurück. 

Ein typischer Fall ist ein Ruheständler, der mit seiner gesetzlichen Rente nur wenig Steuern bezahlen muss, aber sich jährlich einiges aus seinem ETF-Sparplan auszahlen lässt. Er sollte in diesem Fall unbedingt in der Anlage KAP in Zeile 4 die Günstigerprüfung beantragen. Im besten Fall werden bereits die von der Bank mit 25 Prozent Abgeltungssteuer einbehaltenen Kapitalerträge mit Deinem niedrigeren persönlichen Steuersatz versteuert – und das Finanzamt zahlt dann zu viel bezahlte Kapitalertragsteuer zurück. Geregelt ist das in Paragraf 32d Absatz 6 EStG.

Wann lohnt sich die Günstigerprüfung sicher?

Wenn Du als Single weniger als 20.000 Euro zu versteuerndes Einkommen (zvE) hast, etwa aus Gehalt oder einer Rente, lohnt sich die Günstigerprüfung fast immer.

Achtung: Dieses zu versteuernde Einkommen ist nicht das jährliche Bruttogehalt. Denn davon gehen noch Vorsorgeaufwendungen wie Krankenkassen- und Rentenversicherungsbeiträge ab und zudem noch weitere Posten, die sich im weitesten Sinne unter absetzbar zusammenfassen lassen. 

Wie viel Steuern Du mit der Günstigerprüfung am Ende sparst, hängt von Deinen ganz persönlichen Umständen ab. Dabei gilt die Faustregel: Je geringer das zu versteuernde Einkommen ist, desto höher können die Kapitaleinkünfte sein, um von der Günstigerprüfung profitieren zu können. 

Beispiel: Johan hat als Rentner ein zvE von nur 10.000 Euro. Er muss darauf ohne weitere Einkünfte gar keine Steuern zahlen. Wenn er zudem 10.000 Euro Kapitaleinkünfte hat, erhält er rund 500 Euro Steuererstattung. Immer vorausgesetzt, Johan macht seine Steuererklärung und beantragt die Günstigerprüfung. Denn von allein kommt das Geld nicht.

Ist die Günstigerprüfung riskant?

Die Günstigerprüfung ist für Dich ohne Risiko. Stelle den Antrag immer, wenn Du mit Deinem Einkommen auch nur in der Nähe der genannten Grenze landest. Denn sollte Dein zu versteuerndes Einkommen höher sein, dann bleibt es dabei, dass Deine Kapitalerträge mit 25 Prozent plus Soli abgeltend besteuert wurden. Der höhere persönliche Steuersatz gilt nur für die anderen Einkünfte. Du kannst also mit Deinem Antrag auf Günstigerprüfung nichts verlieren – sondern höchstens etwas gewinnen.

Wurdest Du vor dem 2. Januar 1960 geboren, kannst Du mit dem Antrag auf Günstigerprüfung auch noch vom Altersentlastungsbetrag für Nebeneinkünfte wie Kapitalerträge für 2024 profitieren. Das Finanzamt berücksichtigt diesen Freibetrag automatisch im Steuerbescheid. Generell gilt: Du musst bis zum 1. Januar des Kalenderjahres, in dem Du den Al­ters­ent­las­tungs­be­trag in Anspruch nehmen willst, bereits 64 Jahre alt geworden sein.

Hast Du Verluste gemacht?

Die Anlage KAP solltest Du auch ausfüllen, wenn Du Gewinne und Verluste bei verschiedenen Banken miteinander verrechnen willst. Fülle dafür die Zeilen 12 und 13 aus. Dafür benötigst Du eine Verlustbescheinigung der Bank. Beantragen musst Du diese bei Deiner Bank bis zum 15. Dezember des Steuerjahres.

Hast Du den Termin verpasst, musst Du mit der Verlustverrechnung warten. Die Bank schreibt den Verlust im Folgejahr fort und verrechnet diesen zunächst mit neuen Gewinnen. Verbleibt ein Verlust, kannst Du diesen im Folgejahr nutzen.

Für Verluste aus dem Verkauf von Aktien gilt, dass Du diese nur mit Gewinnen aus Aktiengeschäften verrechnen darfst. Ansonsten werden Verluste aus Kapitalanlagen mit anderen Kapitalerträgen verrechnet.

Diese Ungleichbehandlung bei der Verlustverrechnung hält der Bundesfinanzhof für verfassungswidrig (Beschluss vom 17. November 2020, Az. VIII R 11/18). Nun muss das Bundesverfassungsgericht (Az. 2 BvL 3/21) über die Verlustverrechnungsbeschränkung für Aktienveräußerungsverluste entscheiden (§ 20 Abs. 6 Satz 4 EStG). Das dauert aber nun schon länger als vier Jahre. 

Erzielst Du Aktienverluste und möchtest diese mit anderen Kapitalerträgen wie Zinsen, Dividenden oder Fondserträgen verrechnen lassen, dann benötigst Du

1. grundsätzlich eine Verlustbescheinigung Deiner Bank und musst
2. die Verlustverrechnung in der Anlage KAP beantragen, indem Du dort alle Kapitalerträge und Verluste eines Jahres einträgst.

Sowohl die Bank als auch das Finanzamt werden die bisherigen Regeln der Verlustverrechnung weiterhin unverändert anwenden. Folglich wird das Finanzamt in Deinem Steuerbescheid einen Aktienverlust nur mit einem Aktiengewinn saldieren.

Falls Du eine Verrechnung mit anderen Kapitalerträgen wünschst, musst Du Dich mittlerweile nicht mehr selbst darum kümmern, dass Dein Steuerbescheid in diesem Punkt offen bleibt. Mit dem Schreiben des BMF vom 31. Januar 2022 haben jetzt alle Steuerbescheide einen Vorläufigkeitsvermerk bezüglich der Verlustverrechnungsbeschränkung für Aktienveräußerungsverluste. 

Was gilt bei Teilfreistellung und Quellensteuer?

Deine deutsche Depotbank berücksichtigt bei der Berechnung auch die Teilfreistellung. So werden bei einem Aktienfonds mit einem mindestens hälftigen Aktienanteil 30 Prozent aller Erträge steuerfrei gestellt. Die Bank führt die Abgeltungssteuer nur auf den steuerpflichtigen Teil der Erträge ab – also auf 70 Prozent der Erträge bei Aktienfonds und Aktien-ETFs. Das Teilfreistellungssystem löst auch die komplizierte Anrechnung von ausländischen Quellensteuern ab.

Was ist bei vor 2009 gekauften Fonds?

Fonds, die Du vor 2009 gekauft hast, gelten als bestandsgeschützte Alt-Anteile. Eine Wertsteigerung bis Ende 2017 war komplett steuerfrei; für die Zeit danach nur bis zu einem persönlichen Freibetrag von 100.000 Euro. Wie für alle Fonds hat Deine Bank zum 31. Dezember 2017 einen fiktiven Veräußerungsgewinn festgestellt, der dauerhaft steuerfrei ist.

Die danach aufgelaufenen Wertsteigerungen musst Du bei einem Verkauf nach der neuen Rechtslage zunächst versteuern. Die Bank stellt also einen Teil des Veräußerungsgewinns frei und führt Abgeltungssteuer auf den verbleibenden Betrag ab. Hast Du ab 2018 einen bestandsgeschützten Alt-Fonds verkauft, dann hat die Bank auf die ab Jahresbeginn 2018 aufgelaufene Wertsteigerung dementsprechend Abgeltungssteuer abgeführt.

Wichtig: Den Freibetrag von 100.000 Euro berücksichtigt jedoch nicht die Bank, sondern nur das Finanzamt. Du bekommst ihn nur angerechnet, wenn Du Deine Kapitalerträge aus der Steuerbescheinigung in die Zeile 7 einträgst und die Zeile 10 der Anlage KAP ausfüllst. Dahin gehört Dein Gewinn aus dem Verkauf bestandsgeschützter Alt-Anteile nach der Teilfreistellung. Du findest diesen im nachrichtlichen Teil der Steuerbescheinigung. Lohn der Mühe: Das Finanzamt erstattet Dir die abgeführte Abgeltungssteuer.

Hat Deine Bank richtig gerechnet?

Es kann sein, dass Deine Bank beim Steuerabzug Fehler gemacht hat. Prüfe daher Deine Steuerbescheinigung genau. Wenn Dein Finanzinstitut etwa die fondsspezifische Teilfreistellung von Erträgen nicht korrekt berücksichtigt hat, trage den richtigen Betrag in die Korrekturspalte der Zeile 7 in der Anlage KAP ein. Du musst aber nachweisen, dass Dein Fonds die Voraussetzung für die Teilfreistellung erfüllt.

Ähnliche Überlegungen gelten, wenn Du Fondsanteile verkauft hast, bei denen die Depotbank geschätzte Werte – die sogenannte Ersatzbemessungsgrundlage – verwendet und diese auch nicht korrigiert hat. Über die Steuererklärung kannst Du eine Neuberechnung beantragen.

Es kann vorkommen, dass die Bank beim Wertpapierverkauf den Anschaffungspreis nicht kennt – zum Beispiel im Fall eines Depotwechsels. Sie wendet dann für die Versteuerung eine Ersatzbemessungsgrundlage an. Meistens beträgt diese 30 Prozent. Die Kapitalertragsteuer fällt dann aber zu hoch aus. Dies kannst Du mit einem Antrag auf „Überprüfung des Steuereinbehalts für bestimmte Kapitalerträge“ in Zeile 5 korrigieren lassen.

In diesem Fall sind weitere Einträge in der Anlage KAP nötig. Zum Beispiel die Kapitalerträge in Zeile 7, die Ersatzbemessungsgrundlage in Zeile 11, der verbrauchte Sparerpauschbetrag ab Zeile 16 und die gezahlten Steuern ab Zeile 37.